Останнім часом тиск на бізнес, який використовує модель дроблення, значно посилився. Контролюючі органи діють комплексно: фінмоніторинг банків перевіряє реальність операцій, податкова збирає інформацію по реєстрах та передає її до Бюро економічної безпеки (БЕБ), яке відкриває кримінальні справи, а також триває широка інформаційна кампанія проти дроблення від депутатів та податківців.
Якщо ви ФОП і вас цікавить онлайн кредит для ФОП, рекомендуємо звертатись до Банк Кредит Дніпро - https://creditdnepr.com.ua/biznesu/smb/creditfop
Юридичні межі та кримінальна відповідальність
У законодавстві немає чіткого визначення «дроблення бізнесу», тому кожен випадок аналізують індивідуально. Подібні схеми кваліфікують за статтею 212 Кримінального кодексу України (ухилення від сплати податків). Станом на 2026 рік поріг для притягнення до кримінальної відповідальності становить 4 992 000 грн несплачених податків. Щоб зафіксувати таку суму, БЕБ та податкова мають довести, що оборот бізнесу склав щонайменше 21 704 000 грн.
Суть претензій БЕБ полягає в тому, що вони шукають у мережі ФОПів кінцевого власника, який отримує реальну вигоду. Слідство вважає, що цей вигодоотримувач мав сплатити 18% податку на дохід (ПДФО) та 5% військового збору з усього доходу, замість використання спрощеної системи оподаткування його ФОПами.
Ознаки дроблення бізнесу (червоні прапорці)
Податківці та БЕБ аналізують діяльність підприємців за такими основними критеріями:
- Технічні дані: Вхід до електронних кабінетів різних ФОПів з однієї IP-адреси.
- Інфраструктура: Зазначення у формі 20-ОПП спільного бренду та однакової адреси діяльності.
- Рахунки: Наявність спільних довірених осіб у банках для кількох різних ФОПів.
- «Тест реального життя»: Чи здатні ФОПи на допиті в БЕБ детально пояснити суть своєї діяльності та довести її реальність і самостійність.
- Відсутність первинних документів: Зараз відсутність первинки на товар трактується банками та БЕБ як ознака фіктивності бізнесу. Хоча штрафи за це невеликі, ризик визнання операцій нереальними дуже високий, тому частину документів обов'язково треба зберігати.
Важливо розуміти, що БЕБ, на відміну від податкової, працює в межах кримінальних проваджень, тому має право на обшуки, прослуховування телефонів та допити.
Реальні операції проти фіктивності
Банки часто блокують рахунки через неможливість відрізнити реальний бізнес від фіктивного чи шахрайського. Наприклад, якщо ФОП отримує 250 000 грн вранці та знімає всю суму готівкою в обід без сплати податків, оренди чи закупівлі товару, це викликає підозру.
Для доведення реальності роботи рекомендується використовувати рахунок для бізнес-витрат (оплата оренди, податків, закупівля товару, виплата зарплат), зберігати документи та знімати готівкою не більше ніж 50% від доходу.
Порівняння структур: коли мережа стає дробленням
Якщо кілька ФОПів торгують в одній мережі магазинів і здають готівку в єдину центральну касу — це потенційне дроблення. Проте аналогічна структура, де центральний суб'єкт виступає власником офіційної франшизи чи онлайн-маркетплейсу, а решта ФОПів є незалежними торгівцями, не вважатиметься дробленням завдяки реальній самостійності кожного учасника.
Три безпечні моделі співпраці
Держава прагне, щоб в межах однієї адреси, сайту чи точки працював один суб'єкт господарювання. Легальними альтернативами є такі моделі:
- ФОП на загальній системі оподаткування. Це оптимальний варіант для бізнесів з оборотом від 10 до 70 млн грн (понад цю суму вигідніше ТОВ). Тут немає ліміту доходу. ПДВ (20%) додається до послуг або компенсується закупкою товарів із ПДВ. Податки 18% та 5% сплачуються виключно з чистого прибутку (після списання витрат). Максимальний розмір ЄСВ (22) становить близько 38 000 грн на місяць, а при офіційному паралельному працевлаштуванні дорівнює нулю.
- Окремі незалежні ФОПи. Вони діють як самостійні підприємці, що отримують гонорар чи відсоток за свої послуги (наприклад, перевізники для Нової пошти або торговці на маркетплейсі Prom.ua).
- Співпраця ФОП із ТОВ. Цей формат безпечний, якщо ФОП не є директором, засновником, працівником чи родичем керівників ТОВ, а обсяг виплат на його користь не становить значну частку у загальних витратах компанії.
Зараз для бізнесу, який раніше дробився, настав час відійти від простого накопичення активів та перейти до їхнього грамотного структурування та захисту від податкових ризиків.